原标题：浅析澳大利亚新南威尔士州海外印花税和土地税附加税新政

2023 年 2月22日，澳大利亚新南威尔士州税务局(NSW Revenue Office)公布了一份声明，确认了 之 前新州税务局针对房产交易所征收的印花税附加税 (Surcharge Purchaser Duty)和土地税附加税 (Surcharge Land Tax) 政策 与联邦政府与新西兰、芬兰、德国、南非政府所签订的国际税务条约不一致。（如果您来自以上四个国家之一，并在 2021年7月1日或之后支付了印花税附加税和土地税附加税，您可以申请退税。）北京汇祥（悉尼）律师事务所实习律师吴捷就该课题对相关法令进行了深入研究和探讨，也借此机会给大家分享一些对于新南威尔士州印花税新政的解读和理解 。

撰文 / 吴捷

什么是印花税附加税

如果您被视为外国人(foreign person)并在新南威尔士州进行住宅相关的交易(例如：土地买卖协议、财产转让、信托声明)，您必须支付印花税附加税。印花税附加税目前按应税价值(购买价格或财产价值中较大者)的8%计算。就印花税附加税而言，个人、公司和信托的受托人 (trustees of a trust)均可被视为外国人。如果您是澳大利亚公民(citizen of Australia)或者澳大利亚的常住居民(person who is ordinarily resident in Australia)，您将不被视作外国人。

澳大利亚的常住居民(person who is ordinarily resident in Australia)必须满足两个条件：首先，您必须是澳洲的永久居民(a permanent resident of Australia)或者是配偶临时签证309和820的持有人(the holder of a partner (provisional) visa (subclass 309 or 820))；其次，您需满足在签署购房合同的前12个月内，在澳洲境内居住的时间超过200天。

印花税附加税的豁免

如果您是澳大利亚的永久居民，但不能满足以上两个澳大利亚常住居民的条件；又或者您是配偶临时签证309和820或退休签证405和410的持有人，您需要满足以下三个条件来豁免印花税附加税： 首先， 自合同签订日起的12个月内，您需要在所购住宅中连续(continuously) 居住至少200天； 其次，您将该住宅作为您的主要居住地(principal place of residence)； 最后， 您需要以个人名义购买住宅，而并非以公司或者信托的名义。

什么是土地税附加税

如果您被视作为外国人并且在新南威尔士州拥有住宅，除了您已经支付的土地税(Land Tax) 之外，您还必须支付土地税附加税(Surcharge Land Tax)。与普通土地税不同，以2022-2023财年为例，如果您拥有的所有土地价值总和不超过土地税起征点$969,000，那您不需要缴纳普通土地税。但是，您仍需缴纳附加税。因为土地税附加税没有起征点，您必须为每年12月31日所拥有的所有住宅用地缴纳土地税附加税。根据2022-2023年度新州财政部长Mat Kean MP公布州预算案( State Budget)，外国人需要为您在2022年12月31日所有持有的住宅缴纳4%的土地税附加税。

印花税附加税的豁免

和印花税附加税相类似，如果您是澳大利亚永久居民或者又或者您是配偶临时签证309和820c或退休签证405和410的持有人，无需为主要居住地(principal place of residence)缴纳土地税。

另外，附加土地税不适用于商用土地。即使某些企业将商用土地用于提供住宅服务。从2017年起，税务规定Revenue Ruling G011，认定以下商业用地将不需要缴纳土地税附加税:

• 酒店、汽车旅馆和旅馆(Hotels, motels, and inns)

• 旅馆和寄宿处(Hostels and boarding houses)

• 学生宿舍(Student accommodation)

• 老年护理和其他护理设施(Aged care and other care facilities)

• 民宿住宿(Bed and breakfast accommodation)

• 居住用的大篷车和家庭公园(Caravan and home parks)

• 独立产权的房间、公寓、服务式公寓、小屋和别墅(Separately titled rooms,apartments, serviced apartments, cotages and villas)

最后，新州税务局同样为澳大利亚的外国人开发商提供土地税附加税豁免。如果您开发的地产将用作建造和销售新住房(construction and sale of new homes)，或者分割或者销售新住房(subdivision and sale for new home construction)，即使您的豁免申请一开始没有通过，也可以申请相关退税。

[注： 如果您有任何关于澳大利亚的法律问题，请您联系北京汇祥（悉尼）律师事务所，我们有专业的律师为您提供相关法律咨询。]

律师简介

吴捷

吴捷（Steven Wu），汇祥悉尼律师事务所实习律师，毕业于澳大利亚新南威尔士大学，拥有法学博士和商学硕士学位。吴捷律师在就读期间曾荣获2019年新南威尔士大学商学院院长嘉许名单。吴捷律师具备扎实的学术能力和优秀的职业素养，主要研究领域为房产交易，澳洲移民法，继承法。

Steven Wu, Junior Solicitor of Allwell Legal Sydney Office, holds a Juris Doctor Degree and a Master of Commerce degree University of New South Wales. During his JD study, Steven achieved excellent academic performance with a Distinction in WAM. He was also on the Dean’s List Award 2019 at UNSW Business School. Steven’s research areas include real estate conveyancing, immigration law, and succession law.

北京汇祥（悉尼）律师事务所简介

汇祥悉尼分所（All Well Legal Sydney Office)位于澳大利亚新南威尔士州悉尼市核心商务区，紧邻法院、悉尼市政厅等政府机构，交通便利，区域优势明显。创始人包括张玲玲律师、杨哲睿律师，其带领的律师团队全部毕业于悉尼大学法学院。汇祥悉尼律师事务所律师团队凭借对中澳两国法律制度的深入比较研究，以及对中澳两国文化的透彻理解，可为客户节约沟通成本，提供更加高效和有针对性的法律服务方案。北京汇祥律师事务所与澳大利亚 Legal Ratio Pty Ltd 联营的方式能够迅速融合该所在当地的专业资源，使得汇祥悉尼律师事务所成立伊始就能开展全面综合法律服务。

汇祥悉尼律师事务所团队成员全部拥有澳洲以及中国两地法律专业教育背景，将共同负责亚太地区业务的拓展和管理。汇祥悉尼律师事务所在民事、家事、刑事、移民、房地产、商业投资与跨境并购、项目融资等领域积累了丰富的法律实践经验，并获得客户的广泛信任与赞誉。汇祥悉尼律师事务所将秉承崇尚合作、专业突出、服务至上、务实创新的宗旨，立足澳洲服务中国，用多元化的思维，深厚的专业知识为客户提供精准周到的法律服务。返回搜狐，查看更多

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