居民个人取得如下第一项至第四项所得（综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。（一）工资、薪金所得：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）劳务报酬所得：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得（三）稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得 （四）特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得；（八）财产转让所得； （九）偶然所得。 2022年度终了后，居民个人(以下称纳税人)需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。综合所得收入额= 工资薪金 + 劳务报酬所得 + 稿酬所得 + 特许权使用费所得收入额工资薪金收入额 = 工资薪金收入劳务报酬所得收入额 = 收入- 减除费用特许权使用费所得 = 收入- 减除费用稿酬所得收入额 = （收入- 减除费用）* 70% 其中：减除费用 = 收入 *20%
纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的; 汇算需补税金额不超过400元的; 已预缴税额与汇算应纳税额一致的; 符合汇算退税条件但不申请退税的。
需要办汇算清缴： 已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的 2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算 扣除项目 下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除： 1、纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出;
2、符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;3、符合条件的公益慈善事业捐赠;
4、符合条件的个人养老金扣除。 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
注意事项 居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以
全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
例如：某公司员工小李2022年12月发放当年年终奖100000元，假设当年小张年度收入额150000元，三险一金30000元，专项附加扣除36000元，无其他减免及特殊事项。
合并 1.应纳税所得额 = 150000+100000-60000-30000-36000 = 124000元2.对照税率表，税率10%，速算扣除数25203.个税：124000*10%-2520=9880
不合并纳税1.年终奖单独：100000/12=8333,按上表第2级计算 100000*10%-210=9790 2.综合所得：（150000-60000-30000-36000）*3%=720 合计：9790+720=10510 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
具体操作示意图如下
下载国家税务总局官方发布的“个人所得税”APP后，登录注册，然后进入界面
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